2026 foi o ano de teste. Em 1º de janeiro de 2027 a Reforma Tributária passa a mexer no caixa das empresas: PIS e Cofins deixam de existir e a CBS começa a ser cobrada. Veja o que muda, o que continua igual e o que fazer agora.
A Reforma Tributária do consumo foi aprovada pela Emenda Constitucional 132/2023 e regulamentada pela Lei Complementar 214/2025. Ela troca cinco tributos (PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS) por um modelo de IVA dual: a CBS, federal, e o IBS, de estados e municípios.
Em 2026 as empresas só destacaram CBS e IBS nas notas, com alíquotas simbólicas e sem impacto real no caixa. Em 2027 a cobrança passa a ser de verdade, começando pela parte federal.
A partir de janeiro de 2027, PIS e Cofins são extintos e no lugar deles entra a CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços). A alíquota de referência ainda depende de definição oficial, mas as estimativas giram em torno de 9%.
A grande diferença está no funcionamento. A CBS é não cumulativa de forma ampla: a empresa recebe crédito de praticamente tudo o que compra para o negócio com o imposto pago, e não só de itens específicos como acontecia no PIS/Cofins.
| Ponto | PIS/Cofins (até 2026) | CBS (a partir de 2027) |
|---|---|---|
| Alíquota | 0,65% + 3% no cumulativo; 1,65% + 7,6% no não cumulativo | Alíquota única de referência, estimada em cerca de 9% |
| Créditos | Restritos a itens específicos | Amplos: em regra, sobre tudo que a empresa adquire para a atividade |
| Cobrança | Embutida no preço ("por dentro") | Destacada na nota ("por fora") |
| Regimes | Cumulativo e não cumulativo | Modelo único, com regimes diferenciados previstos em lei |
Também em 2027 começa o Imposto Seletivo, cobrado sobre bens e serviços considerados prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente, como cigarros, bebidas alcoólicas, bebidas açucaradas e alguns veículos. As alíquotas dependem de lei específica.
O IPI tem alíquota reduzida a zero para a maioria dos produtos, sendo mantido apenas para itens que também são produzidos na Zona Franca de Manaus, como forma de preservar a competitividade da região.
O split payment é o mecanismo que separa o imposto no momento do pagamento (cartão, Pix ou boleto) e manda essa parte direto para o governo. A Receita Federal confirmou que a obrigatoriedade nas operações entre empresas foi adiada para 2028. Em 2027, o uso é opcional.
Entenda o mecanismo em Split payment: o que é e por que foi adiado.
O efeito varia muito de empresa para empresa. De forma geral:
A CBS começa a ser cobrada de verdade em 1º de janeiro de 2027, no lugar do PIS e da Cofins, que são extintos nessa data.
A alíquota de referência ainda depende de definição oficial. As estimativas divulgadas giram em torno de 9%.
Não. ICMS e ISS seguem normalmente em 2027 e 2028. A redução gradual começa em 2029 e eles são extintos em 2033, substituídos pelo IBS.
Sim, mas dentro da guia única do Simples, como hoje acontece com PIS e Cofins. A empresa também pode optar por recolher CBS e IBS fora do DAS, pelo regime regular.
Não. Em 2027 o split payment é opcional. A obrigatoriedade nas operações entre empresas foi adiada para 2028.
Raquel Rodrigues
Contadora responsável pela Lunária Consultoria Contábil, pós-graduada em Reforma Tributária. Atende empresas e profissionais em Curitiba e, online, em todo o Brasil.
Este conteúdo é informativo e reflete as regras conhecidas até a data de atualização. A legislação da Reforma Tributária ainda recebe regulamentações; para decisões no seu caso, consulte uma contadora.